Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Путеводитель по налогам для ИП. Какой выбрать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Так называемый нормативный метод определения затрат. 20% можно применить даже если у Вас реальные затраты меньше. Такой метод выгоден и с точки зрения затрат на администрирование налога (если самим трудно посчитать правильно затраты надо нанимать специалиста), выгоден метод и там где невозможно прикрепить документы обосновывающие затраты, например, при ведении бизнеса в интернете очень трудно так как налоговая требует бумажный носитель с подписями обеих сторон, и ряд видов деятельности, в основном услуги, где затраты небольшие, например, копирайтеры, рекламные агенты, фотографы (хотя можно стоимость камеры учитывать по амортизации в затраты, но…).
Затраты 20% без подтверждающих документов
Особенности определения выручки от которой берётся 20%:
- выручка берётся без НДС
- не учитываются необлагаемые налогом доходы (например льготы по декрету 6)
- ИП вправе не вести учет основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств, сырья и материалов, товаров (готовой продукции), т.е. ИП ведёт только одну книгу учета доходов и расходов по форме согласно приложению 9 к Инструкции
- ИП вправе применять две ставки подоходного налога при условии ведения двух книг учёта доходов и расходов, например общую ставку 16% и ставку 6% (установлена в ряде регионов при реализации товаров в сельской местности)
- 20% если применяются то за полный календарный год, нельзя применять поквартально
- можно изменить решение об применении 20%, например в 1 кв. применяли 20%, а потом решили считать все расходы, в очередной декларации меняете суммы, так можно поменять даже через несколько лет, и можно менять в обратную сторону
Кроме затрат 20% ИП имеет право и на применение вычетов — стандартных при отсутствии места основной работы, социальных, имущественного по жилью.
Вопрос. При уплате подоходного налога ( затраты 20% без подтверждающих документов) возможно ли дополнительное применение вычетов за платное обучение ребёнка (полностью или какой-то процент )?
Ответ. Можно, сумма не ограничена, главное чтобы уже были понесены расходы, причем и ранее. например в предшествующем году и ещё ранее. И этими вычетами можно вообще обнулить налог. И тут по сумме ограничение только в размере Вашего дохода ИП.
Как воспользоваться налоговыми вычетами
Налоговый кодекс в статье 209-212 предусматривает способы, с помощью которых ты можешь уменьшить подоходный налог к уплате – налоговые вычеты.
Стандартный налоговый вычет в размере 135 белорусских рублей в месяц индивидуальные предприниматели могут применять при отсутствии места основной работы и при условии, что разница между доходами и расходами не превышает 2452 белорусских рублей в квартал.
Стандартный вычет в размере 40 белорусских рублей в месяц могут применять ИП, имеющие одного ребенка до 18 лет и/или иждивенца (на каждого иждивенца), 75 белорусских рублей в месяц для индивидуальных предпринимателей, имеющих двое и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет. Для отдельных категорий плательщиков (например, инвалиды 1 и 2 группы, Закон «О ветеранах» 17.04.1992 №1594-ХII) – 190 белорусских рублей в месяц.
Социальные вычеты применяют:
– при оплате своего (лиц, состоящих с индивидуальным предпринимателем в отношениях близкого родства) первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в сумме оплаты;
– по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии на срок не менее 3 лет, а также договорам добровольного страхования медицинских расходов в сумме страховых взносов (в том числе в интересах лиц, состоящих с индивидуальным предпринимателем в отношениях близкого родства).
Имущественные налоговые вычеты предусмотрены для индивидуального предпринимателя и членов его семьи, зарегистрированных как нуждающиеся в улучшении условий жилья в сумме расходов на постройку/покупку одноквартирного жилого дома или квартиры.
Все вычеты применяются при отсутствии основного места работы. Важно помнить, что если в налоговом периоде вычеты не предоставлялись или были использованы не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (кроме стандартных налоговых вычетов).
Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения
В части УСН и ОСН в НК-2022 не изменились правила отражения ИП выручки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как и ранее, отражается индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:
- либо по принципу оплаты;
- либо по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).
Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты:
| № | Условия отражения дохода | 2021 год | 2022 год |
| УСН | Подоходный налог | ||
| 1. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила в 2022 году | — | + |
| 2. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила частично в 2022 году, частично в 2021 году | + В части оплаты | + В части оплаты |
| 3. | Предварительная оплата поступила в 2021 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2022 году | — | + |
| 4. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата не поступила ни в 2021 году, ни в 2022 году | — | — |
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Если вы планируете осуществлять деятельность, прибыль от которой составляет более 30% от дохода, или оказывать услуги юрлицам, целесообразно применять «упрощенку». Но применять ее могут не все «ипэшники», исключение составляют следующие случаи:
- если ИП производят подакцизные товары;
- продают ювелирные и другие изделия из драгметаллов и камней;
- реализуют фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и т. п.;
- если они резиденты зон и парков, применяющих льготные режимы налогообложения;
- если они сдают в аренду или иное возмездное пользование недвижимость, которая не находится у них на праве собственности.
Чем руководствоваться при выборе СН для ИП в 2022 году
Несмотря так то, что было отменено право применения «упрощенки» для большинства услуг, у предпринимателей все же есть возможность выбора оптимальной системы налогообложения. Например, осуществляется сдача недвижимости в аренду. Предоставление имущества в финансовую аренду относится с точки зрения НК к услугам. К этой группе также относится сдача в аренду техники, оборудования и другого имущества. С 2022 года хозяйствующий субъект к данной категории услуг вправе применять следующие системы налогообложения:
-
Применение ОСН
Предприниматель может выбрать ОСН с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб. или по желанию.
-
Уплата единого налога
Можно уплачивать единый налог, если сдача помещений (оборудования и др.) выполняется физическим лицам. Также допускается работа с гражданами, которые зарегистрированы в качестве самозанятых (не ИП).
Ставки единого налога для ИП:
Ставки единого налога для ИП в РБ устанавливаются в конкретных размерах за один месяц и зависят от вида деятельности ИП, региона, в котором осуществляется деятельность, количества объектов, наличия наемных работников, формы торговли и иного.
С конкретным размером ставок можно ознакомиться в приложении 24 к НК.
В ст. 340 НК предусмотрены льготы для ряда ИП. Если ИП осуществляет не один вид деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов или торговых мест, то льгота может быть применена только в отношении одного из них.
С 2022 года ставки увеличены в среднем от 2 до 4 раз по сравнению с 2021 годом.
Общая система налогообложения=подоходный налог.
Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Таким образом, подоходный налог уплачивается, если ИП не хочет или не может использовать УСН или единый налог.
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ИП 2020
Расчет налога у индивдуального предпринимателя (ИП) в Беларуси зависит от того, к какой именно категории относится предприниматель.
Условно все ИП делятся на:
-
тех, кто платит единый налог;
-
тех, кто платит налог по упрощенной системе налогообложения (УСН);
-
тех, кто платит налог по общей системе налогообложения, а именно: совершает уплату подоходного налога и, при некоторых обстоятельствах, НДС.
Как производится расчет подоходного налога у ИП?
Расчет подоходного налога у ИП подразумевает, что он должен уплачивать подоходный налог, если он не выбрал уплату единого налога или если он не может применять УСН.
ИП, который платит налог по общей системе налогообложения, в некоторых случаях должен также уплачивать и НДС (налог на добавленную стоимость) по реализации работ, услуг и товаров на территории Беларуси. Такие выплаты производятся в следующих случаях:
-
когда уплата НДС осуществляется по собственному желанию предпринимателя;
-
когда общая сумма выручки ИП нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки. Однако выручка, которая поступает от деятельности, за которую уплачивается единый налог и (или) налог при упрощенной системе налогообложения, при этом не учитывается.
В прочих случаях при расчете подоходного налога у ИП НДС также не берется в расчет. Однако, если ИП занимается ввозом какой-либо продукции на территорию РБ из-за рубежа, то НДС необходимо уплачивать вне зависимости от того, по какой системе предприниматель уплачивает налог.
Для ИП ставка подоходного налога на территории РБ составляет 16%. Сумма дохода определяется как выручка, уменьшенная на сумму вычетов.
При расчёте подоходного налога у ИП во внимание берутся следующие вычеты:
-
СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет НА ПЛАТЕЛЬЩИКА (индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката) составляет 117 белорусских рублей в месяц. Воспользоваться им могут плательщики, у которых размер доходов, подлежащих налогообложению, УМЕНЬШЕННЫХ на сумму ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ вычетов, НЕ ПРЕВЫСИТ в соответствующем календарном квартале 2 126 белорусских рублей.
СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет НА ДЕТЕЙ до 18 лет и (или) каждого ИЖДИВЕНЦА составляет 34 белорусских рубля в месяц, а для плательщиков-родителей, имеющих ДВОИХ и более ДЕТЕЙ в возрасте до 18 лет или ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ в возрасте до 18 лет — 65 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.
СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для плательщиков, являющихся вдовой (вдовцом), одиноким родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем составляет 65 белорусских рублей в месяц.
СТАНДАРТНЫЙ налоговый вычет для ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ плательщиков, поименованных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса (инвалиды I и II группы, лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах» и др.), составляет 165 белорусских рублей в месяц. -
Социальные – вычеты, которые полагаются физическим лицам, если они или их дети получают образование.
-
Имущественные – предоставляются лицам, которые зарегистрированы, как нуждающиеся в улучшении условий жилья, и которые несут расходы, связанные с постройкой или покупкой жилья.
-
Профессиональные – применяются к сумме расходов, которые связаны с предпринимательской деятельностью, при условии, что эти расходы подтверждены документально (либо в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов).
Что меняется для индивидуальных предпринимателей
С 1 января 2023 года окончательно уходит упрощенная система налогообложения. Также с 16% до 20% увеличится ставка подоходного налога.
Помимо этого, сокращается сфера применения единого налога для индивидуальных предпринимателей. К примеру, уйдут такие виды деятельности, как техобслуживание и ремонт транспортных средств, производство одежды и обуви, предоставление парикмахерских и медицинских услуг, в том числе стоматологическая деятельность, потому что эти виды малоиспользуемы плательщиками.
Основным и единственным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей при сдаче имущества в краткосрочную аренду теперь является единый налог. Его особенность в том, что ИП должны заявить все квартиры, которые будут подлежать сдаче в аренду, и на основании этой информации будет рассчитываться налог. Информация будет передаваться в том числе в жилищно-коммунальные службы.
С этого года увеличиваются ставки единого налога. Учитывая это, ведомство предусмотрело ряд переходных норм в Налоговом кодексе, чтобы эти изменения воспринимались субъектами хозяйствования и ИП максимально спокойно. Новые ставки единого налога будут применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступит после 30 января. «По сути, они будут применяться начиная с февраля 2023 года», — подчеркнул Игорь Скринников.
Для предпринимателей, которые утратили право на применение единого налога либо которые не определились с налоговым режимом, предусмотрена возможность представления уточненных налоговых деклараций до 30 января 2023 года. Кроме этого, предусмотрено право плательщика, изъявившего желание перейти на подоходный налог в течение первого квартала 2023 года, перейти на него. Переход может быть осуществлен с любого месяца первого квартала 2023 года.
Порядок уплаты единого налога
Единый налог уплачивается до начала деятельности, ежемесячно не позднее 1 числа отчетного месяца. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога, т.е. в разных населенных пунктах ставки налога могут существенно отличаться.
Если валовая выручки превышает сорокакратную сумму единого налога за соответствующий отчетный период, индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5% с суммы такого превышения.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет налог и заполняет декларацию по единому налогу установленной формы.
До 1 числа предприниматель предоставляет декларацию вместе с документом об оплате налога в налоговый орган по месту постановки на учет.
Если у индивидуального предпринимателя возникают трудности в заполнении декларации, налоговый инспектор обязан ему помочь.
Кроме заполнения декларации, предприниматель обязан вести книгу учета доходов установленной формы. В книгу учета в последовательном порядке заносятся все доходы – как наличные, так и безналичные, полученные в результате предпринимательской деятельности, подпадающей под единый налог.
Плательщики единого налога обязаны также оформлять все первичные документы: накладные, акты выполненных работ или услуг и другие документы в соответствии с законодательством.
В чем плюсы и минусы УСН?
Во-первых, преимущество применения УСН состоит в простоте учета: ведется всего одна основная книга. Во-вторых, упрощенная система налогообложения выгодна при осуществлении большинства видов деятельности (оказания услуг, торговли и пр.). Минус только один: ограничения по размеру выручки.
Мнение эксперта
Когда от УСН лучше отказаться и почему? Если у бизнеса есть перспектива расширения, то стоит ли изначально пользоваться УСН, а потом отказываться от него?
Партнёр адвокатского бюро «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ» Анастасия Малахова: От УСН лучше отказаться, если характер деятельности предполагает растущие затраты или если в перспективе планируется привлечение инвестора c долей в уставном фонде более 25 %. При оценке инвестиционной привлекательности инвестор, как правило, оценивает бухгалтерскую отчетность компании, финансовый результате деятельности. УСН может быть удобна в начале осуществления деятельности, когда затраты не велики. При этом целесообразно с самого начала применять ведение бухгалтерского учета и отчетности, чтобы было легко перейти на общую систему налогообложения.
Как открыть/закрыть ИП в Беларуси?
Если соблюдены все перечисленные выше условия, нет ограничений в правах по законодательству или приговору суда, то регистрация в качестве индивидуального предпринимателя займет примерно один день. Еще несколько дней могут отнять регистрация в ФСЗН, в налоговой инспекции, открытие счета в банке (если есть необходимость расчетном счете), прочие процедуры.
ИП вправе начать деятельность сразу после получения свидетельства о регистрации в этом статусе, это происходит на следующий день после принятия документов исполкомом.
Закрыть ИП — значит прекратить деятельность в статусе индивидуального предпринимателя и исполнить все обязательства, возникшие в связи с этой деятельностью.
Закрытие (ликвидация) ИП процедура, занимающая от 2 с половиной до 6 месяцев. Ликвидации всегда предшествует проверка. Главным проверяющим становится налоговая инспекция по месту регистрации, а также Фонд социальной защиты и некоторые другие органы в рамках своей компетенции. Как показывает многолетняя практика проверок, редкому ИП удается уйти без штрафа за допущенные нарушения. Это ничуть не означает какой-то особой склонности к преступлениям, так закрываются любые частные предприятия.
Индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь это не профессия, не тип бизнеса, и не отдельная группа населения. Это обычные граждане, которым показалось удобным оформить свои занятия таким образом. Если завтра им станет выгоднее называться ремесленниками или как-то еще, они так и зарегистрируются.
Большинство ИП занимаются торговлей и оказанием услуг. Но не всех предпринимателей можно назвать коммерсантами. Если строитель, водитель, ремонтник и др. решает, что способен выполнять свою работу самостоятельно, без участия в предприятии, он регистрируется как ИП, не внося в свою деятельность никаких существенных перемен.
Выбирают (или не выбирают) регистрацию именно в качестве ИП еще и ради удобства оформления и простоты (в определенных законом случаях) расчета налогов.
В основной массе случаев, открытие ИП это самостоятельный, осознанный выбор. Организации, помогающие стать предпринимателем в пределах Беларуси есть, но об их эффективности судить сложно, сложно даже выяснить есть ли она вообще. Уже несколько лет существуют бизнес-инкубаторы. При центрах занятости населения есть программы обучения безработных для открытия собственного бизнеса.
А к чему готовиться физическим лицам?
Согласно проекту поправок в Налоговый кодекс (ожидается, что Александр Лукашенко подпишет его в ближайшие дни), физические лица с 1 января 2023 года смогут платить либо единый налог, либо перейти на новый вид налогообложения – налог на профессиональный доход (НПД).
По словам Игоря Скринникова, НПД – это налоговый режим, который “полностью основан на цифровом взаимодействии, начиная от постановки на налоговый учет до расчета и уплаты НПД”. Для этого плательщикам налога придется скачать на мобильный телефон специальное приложение.
Перечень видов деятельности, подпадающих под уплату НПД, уже утвержден правительством.
Представители налоговых органов заявляют, что стать плательщиками налога на профессиональный доход могут и нынешние ИП, которые не нанимают для своей деятельности других людей.
А еще замминистра МНС заверил, что в обновленном Налоговом кодексе предусмотрены переходные нормы, позволяющие предпринимателям безболезненно адаптироваться к нововведениям.
Так, новые ставки единого налога фактически планируют применять не с января, а с февраля будущего года. Предприниматели, не определившиеся с выбором налогового режима, смогут сделать это в любой момент в течение первого квартала 2023 года.
Предприниматели и самозанятые, использующие единый налог, с января, возможно, будут платить больше – ставки в зависимости от региона и вида деятельности предположительно вырастут в 1,5-3 раза.
Если изменения утвердят, то при розничной торговле овощами, плодами и ягодами в 2023 году нужно будет уплачивать 708 рублей в месяц против 354 рублей в 2022 году. А единый налог при розничной торговле иными продовольственными товарами (за исключением алкогольных напитков) с 548 рублей может вырасти до 1096 рублей.
Не планируют менять ставки единого налога для таких видов деятельности, как:
- реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады;
- реализация котят, щенков и иных домашних животных;
- реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
- услуги переводчиков;
- кошение травы, уборка листьев, скошенной травы и мусора;
- распиловка и колка дров, услуги грузчика;
- разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Беларуси, произведений живописи, графики,
- скульптуры, предметов народного творчества, продукции растениеводства и пчеловодства.
Совет Министров предлагает расширить и перечень видов деятельности, при осуществлении которых с 2023 года единый налог не уплачивается. Это значит, что предприниматели и физические лица, получающие доход в выбранных сферах, возможно, будут использовать общую систему налогообложения, уплачивая подоходный налог.
К таким видам деятельности предлагают отнести:
- техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по
- диагностированию и буксировке транспортных средств, оказания техпомощи в пути;
- услуги парикмахерских и салонов красоты; по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, пирсинга (самозанятые могут уплачивать единый налог);
- деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
- общее строительство зданий, специальные строительные работы;
- медицинскую, в том числе стоматологическую, практику, прочую деятельность по охране здоровья;
- деятельность по чистке и уборке, помощь в выращивании сельхозкультур и разведении животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
- сдачу в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).
Освобождение от уплаты налогов
Денежные взносы на недвижимую собственность не взимаются с владельцев капитальных строений, которые являются государственным жилищным фондом, санаторно-курортными зданиями, включены в реестр физкультурно-спортивных сооружений, используются в сфере образования, медицины, охраны окружающей среды. Многодетные семьи, пенсионеры, инвалиды, нетрудоспособные граждане, военные срочной службы, имеющие регистрацию в капитальных сооружениях, имеют право на амнистию от налога на недвижимость при предоставлении справок. Сбор за тунеядство не вносят физические лица, которые не могут работать по объективным причинам. К этой категории относятся граждане, воспитывающие несовершеннолетних детей до 7 лет, ухаживающие за инвалидами в возрасте до 18 лет, многодетные семьи, учащиеся образовательных учреждений. Подоходный налог в Беларуси не взимается с выходных пособий за полугодия, установленных коллективным договором.